税局稽查开始！297家企业被查！涉及多家知名企业！
税局稽查来了！税局查企业，查什么？怎么查？财务人员必知的风险点有哪些？……
快讯！阿里巴巴、良品铺子等知名企业被查
近日，武汉市税务局稽查局公布了2023年度“双随机”公开事项清单，有523家企业被抽查。其中包括【良品铺子】、【阿里巴巴】、【斗鱼网络】等多家知名企业在列。
税局的此次抽查并不意外，因为早在今年5月的国家税务总局新闻发布会上，就强调了今年税务稽查的重点。重点领域如下：
接着，多个省市的税务局也发布了“2023年度税务稽查随机抽查计划”的通知。
以吉林省为例：其通知中明确要求，对市级重点稽查对象，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。对非重点稽查对象，2023年暂时不随机抽取。
税务稽查越来越严，作为纳税人该如何应对？
税局查账，什么时候查？查什么？
一、税局查账，一般都查什么？
税务局一般会重点查询以下4个方面：
1、查合同。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；
2、查发票。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；
3、查上下游。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；
4、查资金流。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。
税局查账，怎么查？
一、“看”企业收入
企业如果少计销售收入，或隐匿部分销售收入，那金税三期或即将来临的金税四期会——
1、通过成本和费用来比对你的利润是否为负数；
2、比对你开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品；
3、通过大数据，查询与你交易的下游企业的相关账本数据，比对是否存在异常；
4、通过比对同行业收入，稽查是否存在异常。
二、“观”企业成本费用
企业存在以下行为要小心了——
1、长期购进原材料或商品时暂估入库；
2、购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票；
3、计提了费用而迟迟没有费用发票。
4、差旅费、加油费、会议费等费用异常
三、“查”企业库存
金税三期及即将上线的金税四期，企业库存会进一步的透明化，企业进多少货，出多少货，还剩多少货，可能比你自己还清楚，如果库存账实不一致，企业务必引起重视，及时查找原因。
在此提醒企业一定要做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致。
四、“监管”企业银行账户
银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局等已经纳入到了企业信息联网核查系统，实施信息共享及核查通道。
税务局、银行等机构可以通过系统核实企业纳税信息及纳税人营业状态等情况。
企业如果存在以下异常情况的，要小心了--
1、企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；
2、当期新增应付账款大于收入80%；
3、预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；
4、当期新增其他应收款大于销售收入80%。
五、“算”企业应纳税额
1、增值税收入长期大于企业所得税收入；
2、税负率异常；
注意了，以下几种情形，企业非常可能被查。
(1)企业税负与本企业不同期间，与同行业其他公司对比，变动异常，过高或过低。
(2)税负率与企业的开票情况、取得支出发票情况差异过大。
(3)企业的进项变动率远大于销项税额变动率。
(4)在水、电等能耗变动不大的情形下，税负率差异过大。
3、企业大部分员工长期在个税起征点以下；
4、员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不一致等等；
以上这些都会成为税局关注的重点。
财务人应该注意哪些风险点？三大税种风险点公布！
在企业的日常经营活动中，主要接触的税种有增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、契税、土地增值税等，其中增值税、企业所得税和个人所得税是税务机关进行税务检查时最常关注的三个税种，我们在此尝试列举相关税种常见的税务风险点进行示例。
1.增值税风险
企业在日常经营活动中面临的增值税的风险点主要体现在对进项税和销项税的处理之中，进项抵扣凭证是否真实合法、销售收入是否完整及时入账等都是增值税稽查的关注重点。
2.企业所得税风险
作为以应税所得为征税依据的企业所得税，收入和成本费用成为计算应纳税所得额的核心要点，因此企业在日常经营中面临的企业所得税风险点主要集中在收入和成本费用两个方面。除此之外，对于存在较多关联方的企业，其在关联交易方面的企业所得税处理也值得关注。
3.个人所得税风险
企业作为个人所得税的扣缴义务人，在向员工支付工资薪金或向其他人支付报酬时应当履行相关代扣代缴义务，这是企业在日常经营活动中不得不面对的税务问题。不主动履行代扣代缴义务、不清楚特定情况下是否需要履行代扣代缴义务、错误代扣代缴都会给企业带来较大的经营风险。
五、税务风险应对
税收贯穿企业生命周期始终，对企业成立、日常管理、资本运作有着重要的意义。企业税务风险管理可以从事前、事中、事后三个环节来考虑:
1.事前防范一合规管理与风险防控
1)树立税务风险意识
对于税务风险，不少企业存在一些认知上的错误，认为只要不被税务检查补税，不涉及税收刑事犯罪就不存在税务风险。因此，常常只关注是否存在少缴税的情况，而不重视多交税给企业带来的实质性经营损失，也未曾关注企业日常经营中潜在的税务风险。然而，企业应深刻理解税收风险管理的关键在于防控，而非补救。税收风险对企业而言不仅仅是补税罚款，更影响企业的实际收益、信用指标、资质评定、上市融资等方方面面，关乎企业能否健康持续发展。
树立税务风险意识，企业首先应当加强税法培训，提高专业素质。税收政策数目繁多，更新速度快，对企业税务管理人员提出更高的水平要求。企业可以定期组织专业培训，聘请税务专业人士进行纳税辅导。其次，企业应当将税务风险意识融入企业发展、商业模式设计的战略性布局之中，在投融资和经营活动决策之前，准确识别和评估税负高低与税务风险，将税务风险作为重要的考量因素，实现税负最小化，价值最大化，从而做出最佳的商业模式和交易结构安排。
2)建立税务合规管理体系
税务风险潜藏于企业开展经营的过程中，为了有效防控企业税务风险，必须建立一个完善的税务合规管理体系，健全各项税务管理制度、业务标准和业务规范。
首先，应当明确企业内部税务管理组织架构，划分各业务部门涉税职责。其次，针对企业的日常经营活动，制定切实可行的税务风险内部控制规定，将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容；同时，针对企业重大对外投资、重大并购和重组、经营模式的改变及重要合同或协议的签订等制定针对性的税务管理措施。再者，针对税务会计、税务申报和税款缴纳、税务档案等税务行政事项进行必要的流程细化、职责划分等。
除此之外，企业还可建立定期自查制度，针对企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票使用情况以及其他税务检查与稽查中常见的税务问题进行自我检查，对企业内部的税务合规、税负成本进行审核，及时发现和解决税务漏洞，避免补税、带纳金与罚款。
2.事中应对一有效应对与突出重点
税务风险形成对企业产生不利影响的最常见和最主要的方式是税务管理，而其中又以税务检查最为典型，面临税务检查时有效应对也是化解税务风险、避免损失扩大的重要工作。
税务检查是税收征收征管的一个重要环节，是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的检查监督，其中包括税务稽查。税务检查的常见原因有发票管理不规范、被检举、取得异常扣除凭证、财务指标异常、税务协查、税收政策适用错误等。
在发生税务检查时，首先，企业应当及时提供材料、积极配合询问，主动了解检查程序，以最大限度保障自身利益。不要妄图隐匿、毁损账簿资料、业务材料等涉税材料，更不可拒绝检查人员对涉税材料的调查取证。其次，企业应当加强与税务检查部门的沟通，对上一阶段已经查明的问题反馈意见，对本阶段新发现的问题进行解释说明，了解税务检查部门下一步检查计划，有的放矢地做好准备和配合工作，在仍有协商机会时避免税局做出不利的书面结论。另外，企业应当在检查过程中及时备份文书资料，保存证据资料，方便自身或第三方日后完整还原检查过程，并对检查结论的合法性、合理性作出判断。
3.事后救济一比较选择与合理预估
正确、有效地行使救济权利，可以在税务执法存在一定问题时，最大限度保障企业合法权益，将税务风险的影响降至最低，救济途径通常为行政复议、行政诉讼。
行政复议适用于做出决定性文书的案件及检查过程中的具体行政行为，纳税人认为税务局的具体行政行为侵犯其合法权益，即可提起行政复议。
行政复议是以法律形式建立的行政机关内部的监督和纠错机制，且在与征税行为有关的案件是行政诉讼的前提，应该成为群众解决行政争议的首选途径。而行政诉讼适用于已经过复议程序的“复议前置”案件及能够直接提起诉讼的行政处罚、采取强制执行措施或者税收保全措施等案件，是解决涉税争议、保护纳税人合法权益的“终极武器”。
六、数电发票的潜在涉税风险
数电票是必然趋势，普通的电子发票也将慢慢退出历史舞台了。随着数电票的普及，在为企业带来便利的同时，也存在着潜在的涉税风险。
01.增加了纳税人审核发票工作的成本
由于数电票不依托于纸质介质，故在发票管理过程中，会存在重复报销的可能性，这就对发票审核财务人员的审核工作作出了较高的要求。
02.提高了纳税人对财务数据归档工作的要求
数电票报销简便的同时会带来归档工作分类的复杂性，而核销审批会计与实际拨付资金出纳岗位不兼容，需传递相应的财务信息，故对企业财务信息共享有较高的要求，电子发票的出现会增加企业财务人员凭证归档的工作量。
03.更深层次，立体化的增值税监管
随着“以数控税”的推广执行，背后依托的是大数据与云计算信息技术，税务部门以税收大数据分析为切入点，以现有的税务系统内控监督平台为依托，找准风险事项，建立“数据建模、扫描筛选、分析比对、推送核查、复核管控、分析评价、成果运用”管理流程，形成信息化风险管理闭环。这也使得更多的税务监管人员由前期的按片专管的监督管理模式改为了按大数据建模后的评估事项进行评估管理，有更多的精力来进行税务评估与稽核工作。
04.动态授信额度对经营业务的制约
税务机关会依据试点纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素确定试点纳税人初始开具金额总额度。也就是说，纳税人的开票额度会受到上述因素的综合评判制约，此管理模式会导致纳税人在税务全面风险管理过程中形成整体把控思维。
在新的税收征管环境下，机遇与风险并存，企业的生存和发展必然会遇到很多风险。为了能够实现企业的健康发展，企业管理者及相关人员应当进一步重视企业涉税风险管理，建立合适的企业税务风险管控体系，保障事前防范、事中应对、事后救济三环节紧密衔接，才能最大程度降低税务风险可能的影响，防患于未然。
来源：梅松讲税
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